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根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條和《四川省本級(jí)2021年糧食購(gòu)銷領(lǐng)域企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)工作方案》要求，我公司于2022年02月14日至2022年02月26日，對(duì)樂山市金口河區(qū)糧油總公司（以下簡(jiǎn)稱“糧油總公司”）2013年01月01日至2021年12月31日期間糧食購(gòu)銷領(lǐng)域進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。本次審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注了國(guó)有糧食企業(yè)及相關(guān)工作人員貫徹落實(shí)國(guó)家涉糧政策、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控、廉潔從業(yè)的情況，著力查找糧食收購(gòu)、存儲(chǔ)、銷售環(huán)節(jié)存在的騙貸騙補(bǔ)、假公濟(jì)私、內(nèi)外勾結(jié)、吃拿卡要、侵吞公款等腐敗問題線索。在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)糧油總公司執(zhí)行國(guó)家糧食收購(gòu)、銷售、存儲(chǔ)等政策規(guī)定的情況發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。糧油總公司對(duì)所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)，并對(duì)此作了書面承諾?，F(xiàn)審計(jì)工作已基本結(jié)束，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十四條的規(guī)定，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況
樂山市金口河區(qū)糧油總公司系樂山市金口河區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)出資建立的全民所有制企業(yè)，成立日期1992年12月11日，2021年01月11日金國(guó)資〔2021〕4號(hào)文件《樂山市金口河區(qū)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理局關(guān)于更改出資人的批復(fù)》同意將出資人變更為樂山市財(cái)政局，并于2021年01月18日通過樂山市金口河區(qū)市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行工商登記變更。
樂山市金口河區(qū)糧油總公司現(xiàn)位于樂山市金口河區(qū)永和鎮(zhèn)，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為915111132072010960的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；法定代表人：胡孝君；注冊(cè)資金：伍拾萬元整；經(jīng)營(yíng)范圍包括許可項(xiàng)目：食品經(jīng)營(yíng)（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）；一般項(xiàng)目：糧油倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；食用農(nóng)產(chǎn)品初加工（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）；經(jīng)營(yíng)期限：1992年12月11日至長(zhǎng)期。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
糧油總公司針對(duì)糧食收購(gòu)、存儲(chǔ)、銷售環(huán)節(jié)作了大量工作，雖然取得了較好成效，同時(shí)也存在一些不足和問題，需進(jìn)一步改進(jìn)。從審計(jì)情況來看，糧油總公司糧食保管制度尚需完善；部分庫(kù)管賬與會(huì)計(jì)賬，賬賬不相符，實(shí)地盤點(diǎn)賬實(shí)不相符；糧食收購(gòu)、存儲(chǔ)、銷售程序存在不符合規(guī)定的情況；資產(chǎn)管理賬實(shí)不相符；歷年財(cái)務(wù)核算未按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，調(diào)整賬務(wù)存在隨意性；新建糧食儲(chǔ)備庫(kù)及后期資產(chǎn)權(quán)屬不明，存在長(zhǎng)期閑置和安全風(fēng)險(xiǎn)問題。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）糧食收購(gòu)環(huán)節(jié)
（1）儲(chǔ)備稻谷收購(gòu)價(jià)格較高。
2021年04月09日與樂山市五通橋區(qū)龍王米業(yè)有限公司經(jīng)公司詢價(jià)簽訂《2021年儲(chǔ)備糧輪換合同》，輪出DC－1號(hào)倉(cāng)330．3噸、DC－6號(hào)倉(cāng)669．7噸，輪出銷售價(jià)為2．71元/公斤（含運(yùn)費(fèi)）。收購(gòu)價(jià)為3．29元/公斤（含運(yùn)費(fèi)）與2020年收購(gòu)價(jià)2．60元/公斤相比，較2020年高出0．69元/公斤，2021年輪換收購(gòu)單價(jià)（3．29元/公斤）較2021年同期市場(chǎng)價(jià)格高出0．67元/公斤，增長(zhǎng)26．54％，收儲(chǔ)價(jià)格較高。網(wǎng)查近十年國(guó)家最低保護(hù)價(jià)，2021年秈稻僅比2020年增長(zhǎng)0．02元/公斤（發(fā)改價(jià)格〔2021〕272號(hào)，粳稻未長(zhǎng)），存在虛增收購(gòu)價(jià)格的問題。
（2）超期輪換。
1號(hào)倉(cāng)（原存5號(hào)倉(cāng)）庫(kù)存糧初始入庫(kù)為2016年09月，輪換出庫(kù)時(shí)間為2021年4月，存期達(dá)4年零7個(gè)月。根據(jù)區(qū)儲(chǔ)備糧油管理辦法三年輪換的要求，1號(hào)倉(cāng)（原5號(hào)倉(cāng)）儲(chǔ)備糧屬于超期輪換，未嚴(yán)格執(zhí)行輪換計(jì)劃。
（3）以次充好，涉嫌轉(zhuǎn)移隱匿收入。
①10噸菜油以次充好。根據(jù)金糧發(fā)〔2016〕3號(hào)文件第二條：輪入糧食的質(zhì)量要求及檢查驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)“輪入的菜籽油必須是新榨菜籽油，并符合國(guó)家中等以上標(biāo)準(zhǔn)，不符合標(biāo)準(zhǔn)的菜籽油不得入庫(kù)”。2022年2月21日經(jīng)實(shí)地核實(shí)存貨清油，庫(kù)存實(shí)際為加入50％大豆油或65％玉米的調(diào)和油，不符合GB1536－2004清油四級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，以次充好。
②公司門市承包未取得收益，還需支付輪換損耗費(fèi)。糧油公司把位于金口河區(qū)靜雅路44號(hào)，“四川軍糧金口河店”承包給徐云芳，門市承包經(jīng)營(yíng)合同未披露承包費(fèi)、門市租金，并且以代管輪換10噸縣級(jí)儲(chǔ)備菜油為條件，糧油公司還需每年支付徐云芳5，000．00元的輪換油損耗。這種承包經(jīng)營(yíng)方式從2013年至今，未見糧油公司對(duì)門市承包經(jīng)營(yíng)方式“三重一大”會(huì)議決議或紀(jì)要。
③收款賬戶與簽訂合同主體不一致，輪換銷售依據(jù)不充分，調(diào)整賬務(wù)具有隨意性。
購(gòu)買10噸清油款銷貨發(fā)票單位為四川佳美糧油工貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“佳美公司”）與實(shí)際支付收款人徐云芳單位主體名稱不一致，未見佳美公司收購(gòu)合同或委托徐云芳收款委托書（資料顯示徐云芳即為清油銷貨方又為代管方）；承包經(jīng)營(yíng)合同未約定油差的收益歸屬，將油差收益7，306．64元?jiǎng)澽D(zhuǎn)徐云芳個(gè)人賬戶。經(jīng)查，原庫(kù)存清油10噸，徐云芳銷售7．942噸現(xiàn)金收入69，889．60元，損耗報(bào)批表出庫(kù)量為9．991噸，剩余油渣子9KG，差額為2．049噸，提供自行銷售2．05噸糧油分倉(cāng)賬，未見銷售合同，與差額數(shù)量不一致；根據(jù)三對(duì)賬庫(kù)存量為7．735噸調(diào)整18公斤菜油具有隨意性扣除自行銷售數(shù)量，與徐云芳銷售7．942噸差額0．207噸。
（4）歷年糧食輪換。
2020年糧食輪換附件依據(jù)不充分。
2020年01月13日，糧油總公司與樂山市金松米業(yè)有限公司簽訂2020年儲(chǔ)備糧輪換合同。銷售合同第一條第2款明確：舊谷出庫(kù)價(jià)為2．20元/kg，新谷出庫(kù)價(jià)為2．60元/kg。其中，成谷輪出庫(kù)價(jià)包含運(yùn)費(fèi)，而收儲(chǔ)新谷為供應(yīng)商出庫(kù)價(jià)不含運(yùn)費(fèi)，此成交價(jià)有失公允。
2016年糧食輪換問題。
①糧食輪換依據(jù)不充分。2015年出庫(kù)輪換526．00噸，未見詢價(jià)程序資料、發(fā)票；2015年出庫(kù)輪換樂山嘉禾米業(yè)有限公司共計(jì)453．01噸，其中：78．07噸單價(jià)為2．18元/公斤，130．8噸為2．12元/公斤，244．14噸為2．08元/公斤，降價(jià)頻繁未見附件依據(jù)；2016年輪換未見詢價(jià)程序資料、發(fā)票。
②大額資金轉(zhuǎn)個(gè)人。2015年、2016年發(fā)生進(jìn)出庫(kù)業(yè)務(wù)，收購(gòu)2000噸稻谷，累計(jì)支付劉炳金個(gè)人賬戶5，620，000．00元。收款個(gè)人與合同單位主體名稱不一致，合同單位為：樂山金松米業(yè)有限公司，未見委托付款證明依據(jù)。大額資金轉(zhuǎn)劉炳金個(gè)人賬戶，由于條件限制無法進(jìn)一步核實(shí)資金的流向。
③記賬時(shí)間跨度長(zhǎng)。2015年和2016年輪換業(yè)務(wù)在2018年08月才入賬。上述核算行為違反《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》總則第十一條第6款：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后；第8款：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
2013年儲(chǔ)備糧輪庫(kù)問題。
根據(jù)送審資料，糧油總公司2013年儲(chǔ)備糧輪庫(kù)未按相關(guān)輪換規(guī)定實(shí)施，未見輪換合同、采購(gòu)入庫(kù)稱重資料及運(yùn)輸車輛信息資料、發(fā)票、收支兩條線付款憑證。未實(shí)行收支兩條線，而采用貨款抵減，差額490，000．00元。其中，2013年5月29日轉(zhuǎn)賬袁志平個(gè)人420，000．00元、5月30日現(xiàn)金支付袁志平個(gè)人70，000．00元，未見眉山市九千穗米業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“九千穗米業(yè)”）委托收款證明依據(jù)。網(wǎng)查九千穗米業(yè)已于2021年8月10日注銷，法人為：王吉輝。
（二）異地糧食存儲(chǔ)環(huán)節(jié)
①以虛充實(shí)，虛增庫(kù)存價(jià)值，附件資料依據(jù)不充分，涉及金額200，000．00元。2012年12月13日，糧油總公司與夾江縣糧食局軍供站簽訂委托代收稻谷1000噸協(xié)議，單價(jià)3．30元/公斤（含運(yùn)費(fèi)），2013年03月20日簽訂代收稻谷1000噸協(xié)議，單價(jià)為3．10元/公斤，同一貨物簽訂2份不同單價(jià)協(xié)議，應(yīng)以最新協(xié)議為準(zhǔn)，即單價(jià)3．10元/公斤。入賬金額3，300，000．00元與實(shí)際付款（最新合同價(jià)）3，100，000．00元不一致。憑證附件為代收購(gòu)協(xié)議、收購(gòu)日?qǐng)?bào)表、收購(gòu)結(jié)算憑證，未見代儲(chǔ)稻谷接收證書、代儲(chǔ)倉(cāng)號(hào)證明、收購(gòu)付款憑證。
上訴行為已于2017年10月23日，中共樂山市金口河區(qū)紀(jì)委出具的金紀(jì)〔2017〕59號(hào)《關(guān)于給予王德全同志黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分的決定》明確給予黨內(nèi)警告處分。截止審計(jì)日，賬面調(diào)整為入賬金額3，500，000．00元，調(diào)整附件依據(jù)不充分。
（三）糧食銷售環(huán)節(jié)
虛增銷售收入。2013年5月11號(hào)憑證銷售20噸油罐2個(gè)，銷售價(jià)60，000．00元，同時(shí)收取10年庫(kù)房租金100，000．00元，油罐銷售和庫(kù)房租金收入均列入營(yíng)業(yè)外收入，未進(jìn)行固定資產(chǎn)清理核算、未見三重一大記錄或公司會(huì)議紀(jì)要。經(jīng)核實(shí)，虛增銷售收入。
上訴行為已于2017年10月23日，中共樂山市金口河區(qū)紀(jì)委出具的金紀(jì)〔2017〕59號(hào)《關(guān)于給予王德全同志黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分的決定》明確給予黨內(nèi)警告處分。截止審計(jì)日，賬務(wù)未做調(diào)整。
（四）財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)
1．賬務(wù)處理。
（1）未按國(guó)糧財(cái)（2013）311號(hào)文計(jì)核算，調(diào)整2000噸5，520，000．00元入庫(kù)價(jià)值，數(shù)量未見調(diào)整，未見收購(gòu)款退回。如：2016年7月18號(hào)憑證調(diào)整存貨－儲(chǔ)備糧油－稻谷，減少進(jìn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21，934．89元，夾江代儲(chǔ)損耗8．739噸，未見附件資料或報(bào)批資料。2018年8月13號(hào)憑證從存貨－商品糧油－稻谷，調(diào)整入存貨－儲(chǔ)備糧油－稻谷69，060．85元，未見移庫(kù)證明和其他資料，隨意調(diào)整儲(chǔ)備糧油；2018年8月15號(hào)憑證對(duì)2016年輪換存貨－儲(chǔ)備糧油－稻谷，減少4，849，563．60元計(jì)入成本；2018年8月19號(hào)憑證對(duì)2016年輪換稻谷直接進(jìn)入存貨－儲(chǔ)備糧油－稻谷5，520，000．00元。收購(gòu)2000噸稻谷合計(jì)價(jià)5，520，000．00元（單價(jià)2．76元/公斤），銷售價(jià)是4，352，644．80元，差額為1，167，355．20元；2018年8月17號(hào)憑證處理儲(chǔ)備米損失80．729噸，涉及金額217，562．36元；2019年3月35號(hào)憑證，調(diào)整減少2016年儲(chǔ)備糧500，000．00元，計(jì)入利潤(rùn)分配借方，未見調(diào)賬依據(jù)和說明。
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)錯(cuò)誤計(jì)入“管理費(fèi)用－其他－輪換糧油業(yè)務(wù)費(fèi)”，且報(bào)銷單據(jù)不充分。例如：2013年05月05號(hào)憑證報(bào)銷金口河區(qū)西壩豆腐21，160．00元，列“管理費(fèi)用－其他－輪換糧油業(yè)務(wù)費(fèi)”，發(fā)票均為定額發(fā)票。報(bào)銷單據(jù)無經(jīng)手人（報(bào)銷人）、無復(fù)核、無接待相關(guān)資料或說明；2013年05月02號(hào)憑證報(bào)銷人和超市購(gòu)買煙酒款項(xiàng)共計(jì)13，210．00元，列“管理費(fèi)用－其他－輪換糧油業(yè)務(wù)費(fèi)”，報(bào)銷單據(jù)無經(jīng)手人（報(bào)銷人）、無復(fù)核人。
（3）固定資產(chǎn)賬賬不相符，賬實(shí)不相符。每月資產(chǎn)折舊表“4．20災(zāi)后重建資金”資產(chǎn)原值為9，000，000．00元、低溫庫(kù)建設(shè)工程款資產(chǎn)原值為1，075，740．00元、20，260．00元等均計(jì)提了折舊，存在賬務(wù)處理問題。樂山眾信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2022年出具的眾信會(huì)師審（2022）年7號(hào)審計(jì)報(bào)告中固定資產(chǎn)原值為11，699，817．80元，房屋建筑物10，853，006．00元、機(jī)器設(shè)備627，445．80元、運(yùn)輸工具149，082．00元、電子設(shè)備70，284．00元，結(jié)轉(zhuǎn)與資產(chǎn)相關(guān)的收益表中資產(chǎn)原值為11，559，587．07元，與審計(jì)報(bào)告不符。將重建資金原值、軍供網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)資金、財(cái)政補(bǔ)貼資金等作為固定資產(chǎn)入賬。
2．公司薪酬發(fā)放不規(guī)范。
①違規(guī)發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、辭職費(fèi)。
發(fā)放養(yǎng)老津貼，繳費(fèi)基數(shù)未扣除個(gè)人承擔(dān)部分，涉及金額80，057．60元。明細(xì)有：2014年12月13號(hào)憑證，現(xiàn)金發(fā)放2014年養(yǎng)老金補(bǔ)貼29，412．00元，醫(yī)療津貼12，076．00元；2014年2月5號(hào)憑證，現(xiàn)金發(fā)放2013年度養(yǎng)老金補(bǔ)貼25，869．60元；2013年3月2號(hào)憑證，現(xiàn)金發(fā)放2013年養(yǎng)老津貼12，700．00元。
②現(xiàn)金發(fā)放津貼稅前扣除，變相增大企業(yè)成本，減少繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)核實(shí)，所有津貼發(fā)放賬務(wù)處理均計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)人員津貼”。以上行為不符合人社部〔2013〕20號(hào)令《社會(huì)保險(xiǎn)申報(bào)繳納管理規(guī)定》，未依法繳納的社保按所得稅條例不能在稅前扣除。
③跨年度重復(fù)發(fā)放養(yǎng)老津貼，涉及金額38，569．60元。如：2014年2月5號(hào)憑證，現(xiàn)金發(fā)放2013年度養(yǎng)老金補(bǔ)貼25，869．60元；2013年3月2號(hào)憑證，現(xiàn)金發(fā)放2013年養(yǎng)老津貼12，700．00元。
④發(fā)放在職人員辭職費(fèi)，涉及金額8，500．00元。如：2014年1月5號(hào)憑證，發(fā)放2013年度員工辭職費(fèi)用8，500．00元。經(jīng)核實(shí)，辭職費(fèi)發(fā)放對(duì)象5人均為現(xiàn)在職人員。
3．庫(kù)存賬實(shí)不相符。
賬務(wù)附件依據(jù)不充分，財(cái)務(wù)賬與庫(kù)管賬，賬賬不相符，未見發(fā)票及出入庫(kù)資料。例如：在2012年12月8號(hào)憑證中，賬務(wù)處理存貨新增1000噸儲(chǔ)備糧稻谷，應(yīng)付夾江軍糧供應(yīng)站3，300，000．00元（包含運(yùn)回金口河運(yùn)費(fèi)）附件為委托代收1000噸稻谷，在2012年12月25日完成入庫(kù)，未見該期間的入庫(kù)單，發(fā)票、過磅單等佐證材料。
根據(jù)提供的夾江軍糧供應(yīng)站1000噸收購(gòu)單，起止日期為2012年12月25日至2013年05月07日；2012年12月31日，庫(kù)管糧油分倉(cāng)賬為實(shí)際庫(kù)存為862．39噸，與財(cái)務(wù)提供的2012年12月31日存貨稻谷期末庫(kù)存為2000噸不相符。
（五）糧庫(kù)工程項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)
1．新建糧食儲(chǔ)備庫(kù)。
（1）項(xiàng)目建設(shè)程序未按招標(biāo)文件規(guī)定內(nèi)容簽訂合同。
招標(biāo)文件約定“2009《四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)定額》及相關(guān)配套文件”，而合同約定“2015《四川省建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)定額》及相關(guān)配套文件”。
上述行為違反《新建金口河區(qū)糧食儲(chǔ)備庫(kù)項(xiàng)目施工招標(biāo)文件》中4．3．2履約擔(dān)保的退還：“履約保證金和差額保證金的繳納與退還按夾府辦發(fā)〔2009〕23號(hào)文件執(zhí)行。發(fā)包人不承擔(dān)承包人與履約擔(dān)保有關(guān)的任何利息或其他類似的費(fèi)用或者收益”。在施工合同中該條變更為：“履約保證金繳納與退還按相關(guān)文件執(zhí)行，即監(jiān)理人向承包人出具開工令7日內(nèi)退還承包人所繳納的履約保證金。發(fā)包人不承擔(dān)承包人與履約擔(dān)保有關(guān)的任何利息或其他類似的費(fèi)用或者收益”。
工程質(zhì)保材料存在弄虛作假、監(jiān)理未盡責(zé)、未盡義務(wù)。如：藥品庫(kù)于2015年10月15日測(cè)量放線，監(jiān)理于2015年03月20日完成該子項(xiàng)工程金屬門窗安裝檢驗(yàn)批質(zhì)量驗(yàn)收記錄。
（2）項(xiàng)目建設(shè)資產(chǎn)權(quán)屬不明，存在長(zhǎng)期閑置、安全風(fēng)險(xiǎn)問題。未見用地預(yù)審和用地規(guī)劃，租地進(jìn)行固定資產(chǎn)投資建設(shè)，用地租賃期短，在短租用地上建設(shè)永久性建筑，未見紅華實(shí)業(yè)書面同意文件，今后資產(chǎn)權(quán)屬認(rèn)定和資產(chǎn)管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)；加工廠房和加工設(shè)備長(zhǎng)期閑置，未能發(fā)揮效益；低溫庫(kù)設(shè)計(jì)圖為正負(fù)零距離室外地面30．00cm，實(shí)際為19．00cm；存在汛期風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)。
2．糧食儲(chǔ)備庫(kù)智能化升級(jí)建設(shè)工程。
（1）項(xiàng)目建設(shè)主體單位不明確，附件依據(jù)不充分。項(xiàng)目驗(yàn)收未見建設(shè)主體設(shè)計(jì)單位參與和蓋章；《關(guān)于糧庫(kù)智能化升級(jí)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施方案（送審稿）的請(qǐng)示》中建設(shè)單位為：樂山市金口河區(qū)糧油總公司，而項(xiàng)目采購(gòu)、驗(yàn)收、合同等主體單位均為：樂山市金口河區(qū)糧食和物資儲(chǔ)備中心（以下簡(jiǎn)稱“儲(chǔ)備中心”）；未見項(xiàng)目采購(gòu)匯編資料、采購(gòu)評(píng)審報(bào)告及公開評(píng)標(biāo)等相關(guān)資料，不符合政府采購(gòu)法實(shí)施條例檔案管理要求。
（2）項(xiàng)目建設(shè)管控不到位。
經(jīng)核實(shí)，2020年8月15日至9月11日期間，糧油總公司4號(hào)儲(chǔ)備庫(kù)正在進(jìn)行糧食輪換與竣工驗(yàn)收（2020年8月31日）時(shí)間重疊未予以測(cè)試，竣工驗(yàn)收證書綜合驗(yàn)收結(jié)論“工程已經(jīng)完工，質(zhì)量合格?！倍Z油總公司無法提供使用糧庫(kù)智能化終端系統(tǒng)查詢快速收儲(chǔ)系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)，無法有效使用，實(shí)現(xiàn)智能化、精準(zhǔn)化的目標(biāo)。
根據(jù)儲(chǔ)備中心提供該項(xiàng)目資金為涉密事宜取證單，無法判定該資金使用性質(zhì)和存在績(jī)效風(fēng)險(xiǎn)。
（六）內(nèi)部監(jiān)管環(huán)節(jié)
1．糧油倉(cāng)儲(chǔ)管理辦法執(zhí)行不規(guī)范。
根據(jù)《糧油倉(cāng)儲(chǔ)管理辦法》第一章總則第九條糧油倉(cāng)儲(chǔ)單位應(yīng)按照國(guó)家糧油質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)入庫(kù)糧油進(jìn)行檢驗(yàn)，建立糧油質(zhì)量檔案。成品糧油質(zhì)量檔案還應(yīng)包括生產(chǎn)企業(yè)出具的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、生產(chǎn)日期、保質(zhì)期等內(nèi)容。第十條糧油倉(cāng)儲(chǔ)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)入庫(kù)糧油進(jìn)行整理，使其達(dá)到儲(chǔ)存安全的要求，并按照不同品種、性質(zhì)、生產(chǎn)年份、等級(jí)、安全水分、食用和非食用等進(jìn)行分類存放。糧油入庫(kù)（倉(cāng)）應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確計(jì)量，并制作計(jì)量憑證。在2013年01月至2016年12月期間未見成品油生產(chǎn)企業(yè)出具的生產(chǎn)日期，未見相關(guān)計(jì)量憑證。
2．部分糧油分倉(cāng)賬和糧油保管總賬缺失。
存在部分資料缺失的情況。如：未見2013年、2014年、2019年糧油分倉(cāng)賬和糧油保管總賬。糧油保管總賬是對(duì)糧油分倉(cāng)賬匯總資料，是有效快速掌握實(shí)際庫(kù)存的重要原始憑證。建議糧油總公司后期加大清查力度，針對(duì)前期遺漏的賬務(wù)資料建立健全更有效的內(nèi)部管理制度查漏補(bǔ)缺。
3．存在大額取現(xiàn)的問題。
根據(jù)國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金的結(jié)算限額為1000元，超過限額的部分應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。糧油總公司在2013年到2020年期間每年均存在大額取現(xiàn)的問題。如：2020年1月17日、20日分別取現(xiàn)20，000元和60，000元；2019年1月取現(xiàn)40，000元；2018年1月取現(xiàn)35，000元等類似問題。
（七）其他問題
1．2020年運(yùn)費(fèi)問題。
2020年09月20號(hào)憑證支付運(yùn)費(fèi)88，641，00元；2020年12月30號(hào)憑證支付運(yùn)費(fèi)90，000．00元。上述兩筆運(yùn)費(fèi)收款人均為樂山市金松米業(yè)有限公司。在憑證附件依據(jù)中未見（1）承運(yùn)合同；（2）起止地點(diǎn)（運(yùn)距）、貨物重量、噸運(yùn)價(jià)、運(yùn)輸車輛信息或運(yùn)輸明細(xì)；（3）收款人即樂山市金松米業(yè)有限公司的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證。
2．裝卸費(fèi)及平倉(cāng)費(fèi)問題。
2021年7月第6號(hào)憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付“營(yíng)業(yè)費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)用－儲(chǔ)備糧油上下等雜費(fèi)”42，306．80元用于稻谷上下車及平倉(cāng)費(fèi)用。附件發(fā)票為樂山市金口河區(qū)代開發(fā)票、內(nèi)部費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)辦人、轉(zhuǎn)賬收款人為糧油總公司在職人員江吉進(jìn)。根據(jù)提供的上下車花名冊(cè)2021年4月14日6人稻谷上車63．19噸、4月15日6人稻谷上車62．62噸、5月7日4人稻谷上車37．60噸、稻谷下車37．13噸等情況，還發(fā)現(xiàn)上下車人員均是公司在職員工，未見裝卸入倉(cāng)相關(guān)數(shù)據(jù)資料、未見派工單、及領(lǐng)款單或轉(zhuǎn)支證明。
四、審計(jì)建議
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，落實(shí)相關(guān)政策。
部分科目核算不規(guī)范，不能真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。糧油總公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。進(jìn)一步補(bǔ)充完善財(cái)務(wù)附件依據(jù)，規(guī)范固定資產(chǎn)的核算及管理，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定及時(shí)確認(rèn)和反映當(dāng)期已發(fā)生的交易和事項(xiàng)，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)、可靠。
（二）健全各項(xiàng)管理制度，確保糧食儲(chǔ)備安全完整。
糧油總公司應(yīng)健全各項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格按照制度執(zhí)行管理企業(yè)，以更為健全的制度從糧食收購(gòu)、存儲(chǔ)、銷售以及財(cái)務(wù)管理、糧庫(kù)建設(shè)、內(nèi)部監(jiān)管等多個(gè)方面確保糧油購(gòu)銷的規(guī)范性以及相關(guān)政策的落實(shí)。根據(jù)《四川省糧油購(gòu)銷管理辦法》的相關(guān)要求，采取必要的糧油質(zhì)量檢測(cè)手段，抓好糧食質(zhì)量，確保糧食儲(chǔ)備安全完整。
（三）提高內(nèi)部監(jiān)管水平，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)規(guī)定。
認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》等相關(guān)財(cái)政法律法規(guī)，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，確保票據(jù)的真實(shí)、合法與完整，加大對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的監(jiān)管力度，做到嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事。增強(qiáng)節(jié)約辦事觀念，規(guī)范公司內(nèi)部薪酬發(fā)放制度，杜絕違規(guī)支出，讓有限的財(cái)政資金發(fā)揮出更好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。
（四）注重內(nèi)部程序規(guī)范化，防止涉糧腐敗。
定期收集相關(guān)政策法規(guī)，并梳理、完善內(nèi)控制度；加強(qiáng)學(xué)習(xí)，通過多種形式進(jìn)行能力提升。努力做到項(xiàng)目建設(shè)、管理、財(cái)務(wù)、質(zhì)量、效益并舉，強(qiáng)力推進(jìn)內(nèi)部程序規(guī)范。根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)科學(xué)擬定計(jì)劃、明確主線，不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，做到履職盡責(zé)，確保國(guó)家糧食安全。
對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告我局。本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
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